Actualizări legislative

Resurse & Legislație Nouă

Ultima actualizare: 16 iulie 2026

Sintetizăm periodic modificările legislative cu impact direct asupra afacerii dumneavoastră — contabilitate, fiscalitate și legislația muncii. Informațiile de mai jos au caracter general și informativ și nu constituie consultanță fiscală sau juridică individualizată. Pentru aplicarea la situația specifică a firmei dumneavoastră, vă recomandăm să ne contactați.
Legea nr. 239/2025 · în vigoare din 18.12.2025

1 Reguli noi privind dividendele și împrumuturile de la asociați

Legea nr. 239/2025 (Monitorul Oficial nr. 1160/15.12.2025) a introdus în Legea societăților nr. 31/1990 restricții stricte pentru societățile cu activul net diminuat:

  • Societățile al căror activ net a scăzut sub jumătate din capitalul social subscris nu pot distribui dividende din profitul curent decât după ce reîntregesc activul net la minimul legal (art. 691 alin. 2).
  • Aceleași societăți nu pot restitui asociaților sau persoanelor afiliate împrumuturile luate de la aceștia, cât timp activul net rămâne sub acest prag (art. 67 alin. 24).
  • Societățile cu profit curent dar și pierdere contabilă reportată pot distribui dividende din profitul curent doar după constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii reportate și constituirea rezervelor statutare (art. 691 alin. 1).
  • Societățile care distribuie dividende interimare trimestrial nu pot acorda împrumuturi asociaților până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuire (art. 67 alin. 23).

Sancțiuni: nerespectarea constituie contravenție, amendabilă de ANAF cu 10.000–200.000 lei; societatea și asociatul răspund solidar pentru obligațiile fiscale restante ale firmei, în limita sumei împrumutate/restituite (art. 67 alin. 25–26). Dacă activul net rămâne sub prag mai mult de 2 ani și firma are datorii către asociați din împrumuturi, este obligată să le convertească în capital social (art. 15324 alin. 42) — nerespectare: amendă 40.000–300.000 lei, aplicabilă de ANAF din 2027, pentru exercițiile financiare începute de la 1 ianuarie 2025.

Speță SRL „Exemplu" are capital social subscris de 20.000 lei. La 31.12.2025, activul net este de 8.500 lei — sub jumătate din capitalul social (10.000 lei). Firma are profit net de 15.000 lei în 2025, dar și o pierdere contabilă reportată de 12.000 lei. Poate distribui dividende? Nu — întâi trebuie să reîntregească activul net la minimum 10.000 lei, apoi poate distribui doar ce rămâne după constituirea rezervei legale și acoperirea integrală a pierderii reportate. Dacă același SRL are un împrumut de 30.000 lei de la asociatul unic, nu îl poate rambursa cât timp activul net e sub prag — altfel, asociatul și firma răspund solidar pentru datoriile fiscale ale firmei, în limita celor 30.000 lei.
Legea nr. 239/2025, art. VI · termen 18.12.2027

2 Capitalul social minim la SRL crește, în funcție de cifra de afaceri

Capitalul social minim al SRL-urilor nu mai este fix la 200 lei, ci depinde de cifra de afaceri netă din ultimele situații financiare anuale:

  • Dacă cifra de afaceri netă depășește 400.000 lei, capitalul social minim este de 5.000 lei.
  • Pentru SRL-urile nou-înființate, capitalul social minim este de 500 lei.
  • Firmele existente trebuie să-și majoreze capitalul prin modificarea actului constitutiv, cel târziu în 2 ani de la intrarea în vigoare a legii (până pe 18 decembrie 2027).
  • Majorarea făcută până la 31 decembrie 2026 beneficiază de reducere de 50% a tarifului de publicare în Monitorul Oficial.
  • Nerespectarea termenului permite ONRC sau oricărei persoane interesate să ceară dizolvarea societății la tribunal.
Speță SRL înființat în 2011 cu capital social de 200 lei. În 2025 a avut o cifră de afaceri de 850.000 lei — peste pragul de 400.000 lei. Trebuie să-și majoreze capitalul social la minimum 5.000 lei, cel târziu până pe 18 decembrie 2027. Dacă face majorarea până la 31 decembrie 2026, plătește doar jumătate din taxa de publicare în Monitorul Oficial. Dacă nu face nimic până la termen, riscă dizolvarea la cererea ONRC.
Legea nr. 141/2025 · din 1 ianuarie 2026

3 Impozitul pe dividende crește de la 10% la 16%

Legea nr. 141/2025 (în vigoare din 1 august 2025) modifică art. 43 alin. (2) din Codul fiscal: cota de impozit pe dividende crește de la 10% la 16%, pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (sau prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026).

Regulă tranzitorie: dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 se impozitează cu 10%, fără recalculare ulterioară, chiar dacă regularizarea finală se face după 1 ianuarie 2026.

Speță O firmă are profit contabil de 100.000 lei până la 30 septembrie 2025. Dacă asociații aprobă distribuirea acestuia ca dividende interimare până la 31 decembrie 2025 (pe baza unui bilanț interimar), impozitul reținut este de 10.000 lei (10%). Dacă decid să distribuie același profit abia în martie 2026, ca dividende ordinare pe baza situațiilor financiare anuale ale lui 2025, impozitul va fi de 16.000 lei (16%) — o diferență de 6.000 lei doar din cauza momentului distribuirii.
Ordonanța „trenuleț" · din 1 ianuarie 2026

4 Microîntreprinderi 2026: plafon 100.000 EUR, cotă unică 1%

De la 1 ianuarie 2026, plafonul de încadrare ca microîntreprindere scade de la 250.000 EUR la 100.000 EUR cifră de afaceri anuală. Peste acest prag, firma trece obligatoriu la impozit pe profit (16%).

Cota de 3% (aplicabilă anterior firmelor fără angajați sau cu anumite coduri CAEN) dispare complet. Rămâne o singură cotă, de 1%, pentru toate microîntreprinderile sub pragul de 100.000 EUR. Eligibilitatea se verifică la 31 decembrie a anului anterior.

Speță O firmă a avut în 2025 o cifră de afaceri de 180.000 EUR și plătea, ca microîntreprindere, 1% sau 3% pe venit. Din 1 ianuarie 2026, depășind noul plafon de 100.000 EUR, trece automat la impozit pe profit de 16% — o schimbare de regim fiscal care trebuie planificată din timp (avansuri trimestriale, evidență contabilă pentru impozit pe profit).
Extindere obligații · din ianuarie 2026

5 RO e-Factura pentru B2C și noi termene de transmitere

RO e-Factura este deja obligatorie pentru B2B (din 1 iulie 2024) și B2C (din 1 ianuarie 2025). Din 1 ianuarie 2026, termenul de transmitere scade de la 5 zile calendaristice la 5 zile lucrătoare de la emiterea facturii, pentru B2B și B2C deopotrivă.

Din 15 ianuarie 2026, persoanele fizice care se identifică prin CNP și desfășoară activități economice (de ex. PFA-uri) trebuie să se înregistreze obligatoriu în Registrul RO e-Factura (formular 082). Separat, declarația SAF-T (D406) e obligatorie pentru toți contribuabilii din 1 ianuarie 2025 — e-Factura și SAF-T sunt sisteme complementare, nu alternative.

Speță Un PFA emite o factură către o persoană fizică (B2C) vineri, 10 martie 2026. Are la dispoziție 5 zile lucrătoare (nu calendaristice) pentru a o transmite în RO e-Factura — termenul sare peste weekend. Dacă PFA-ul nu era deja înregistrat în Registrul RO e-Factura până la 15 ianuarie 2026, trebuie să regularizeze înregistrarea cât mai repede.
HG nr. 146/2026 · din 1 iulie 2026

6 Salariul minim brut crește la 4.325 lei

Prin HG nr. 146/2026, salariul minim brut a crescut, de la 1 iulie 2026, la 4.325 lei/lună (de la 4.050 lei) — o majorare de 275 lei (≈6,8%). Net, pentru un salariat fără persoane în întreținere, salariul minim e de aproximativ 2.699 lei. Salariul minim orar, la program normal (166,667 ore/lună), este de 25,949 lei/oră.

Atenție la suma netaxabilă: în perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026, 300 lei/lună din salariu erau scutiți de impozit și contribuții; de la 1 iulie 2026, suma netaxabilă scade la 200 lei/lună.

Speță Un angajat avea, până la 30 iunie 2026, salariul minim brut de 4.050 lei, din care 300 lei scutiți de impozit și contribuții. De la 1 iulie 2026, angajatorul trebuie să-i majoreze brutul la minimum 4.325 lei, dar suma netaxabilă scade la 200 lei — creșterea netă resimțită de angajat este mai mică decât ar sugera simpla diferență de brut. Verificați și grilele de salarizare interne sau contractele colective legate de salariul minim.
OUG nr. 32/2026 · aplicare integrală din 07.08.2026

7 Reguli noi pentru angajarea lucrătorilor din afara UE

OUG nr. 32/2026 (Monitorul Oficial nr. 335/27.04.2026) schimbă fundamental angajarea lucrătorilor din afara UE. Vechile avize de angajare/detașare (OG 25/2014) au fost abrogate. Angajatorii trebuie să se înregistreze sau autorizeze pe platforma WorkinRomania.gov.ro:

  • Viza D/AM1 — pentru lucrători înalt calificați și categorii speciale.
  • Viza D/AM2 — pentru lucrători permanenți, sezonieri sau transfrontalieri, pe ocupații din Lista ocupațiilor deficitare.

Angajarea directă (fără agenție) pe ocupații deficitare necesită autorizare ANOFM, condiționată de: lipsa datoriilor bugetare, cazier fiscal curat, activitate neîntreruptă de minimum 24 luni, minimum 50 de salariați în medie anul anterior, maximum 20% vize revocate anterior, și o garanție de 1.000 EUR/străin. Agențiile de plasare trebuie autorizate separat și trebuie să constituie o garanție de 75.000 EUR pentru până la 250 de lucrători plasați (+50.000 EUR pentru fiecare 250 suplimentari) — fără să perceapă comisioane de la lucrătorii străini.

Codul muncii se modifică: contractul individual de muncă al salariatului străin trebuie încheiat atât în română, cât și în limba de origine (sau o limbă de circulație internațională) — nerespectarea atrage o amendă de 6.000 lei per contract.

Speță O firmă de construcții vrea să angajeze 15 muncitori din afara UE pe o ocupație deficitară, fără agenție de plasare. Trebuie autorizare ANOFM, ceea ce presupune dovada a minimum 50 de angajați în medie anul anterior și o garanție financiară de 15.000 EUR (1.000 EUR × 15). Dacă firma nu are 50 de angajați, singura variantă e o agenție de plasare autorizată (cu garanția ei de 75.000 EUR). Din 7 august 2026, indiferent de variantă, procesul trece integral prin cererea unică depusă pe WorkinRomania.gov.ro.
We periodically summarise legislative changes with a direct impact on your business — accounting, tax and labour law. The information below is general and informational only, and does not constitute individualised tax or legal advice. For guidance on your specific situation, please contact us.
Law no. 239/2025 · in force since 18 Dec 2025

1 New rules on dividends and shareholder loan repayments

Law no. 239/2025 (Official Gazette no. 1160/15.12.2025) introduced strict restrictions into the Companies Law no. 31/1990 for companies with diminished net assets:

  • Companies whose net assets have fallen below half of the subscribed share capital may only distribute dividends from current profit after restoring net assets to the legal minimum (art. 691(2)).
  • The same companies may not repay to shareholders or affiliated persons loans taken from them, as long as net assets remain below this threshold (art. 67(24)).
  • Companies with current-year profit but a reported accounting loss may only distribute dividends from current profit after building legal reserves, covering the reported loss, and building statutory reserves (art. 691(1)).
  • Companies distributing quarterly interim dividends may not grant loans to shareholders until year-end differences are regularised (art. 67(23)).

Penalties: breach is a misdemeanour, fined by ANAF at 10,000–200,000 lei; the company and the shareholder are jointly liable for the company's outstanding tax debts, up to the loaned/repaid amount (art. 67(25)-(26)). If net assets stay below the threshold for over 2 years and the company owes shareholder loans, it must convert this debt into share capital (art. 15324(42)) — non-compliance: fine of 40,000–300,000 lei, enforced by ANAF from 2027, for financial years starting on or after 1 January 2025.

Case study "Example" SRL has a subscribed share capital of 20,000 lei. On 31.12.2025, net assets stand at 8,500 lei — below half of share capital (10,000 lei). The company has a net profit of 15,000 lei in 2025, but also a reported accounting loss of 12,000 lei. Can it distribute dividends? No — it must first restore net assets to at least 10,000 lei, then it may only distribute what remains after building the legal reserve and fully covering the reported loss. If the same SRL owes 30,000 lei on a loan from its sole shareholder, it cannot repay it while net assets remain below the threshold — otherwise, the shareholder and the company are jointly liable for the company's tax debts, up to that 30,000 lei.
Law no. 239/2025, art. VI · deadline 18 Dec 2027

2 Minimum share capital for SRLs increases with turnover

The minimum share capital for limited liability companies (SRL) is no longer a fixed 200 lei — it now depends on net turnover reported in the latest annual financial statements:

  • If net turnover exceeds 400,000 lei, minimum share capital is 5,000 lei.
  • For newly registered SRLs, minimum share capital is 500 lei.
  • Existing companies must increase their capital by amending the articles of association within 2 years of the law entering into force (by 18 December 2027).
  • Increasing capital by 31 December 2026 qualifies for a 50% reduction on the Official Gazette publication fee.
  • Missing the deadline allows the Trade Registry or any interested party to request court-ordered dissolution.
Case study An SRL registered in 2011 with 200 lei share capital had a 2025 turnover of 850,000 lei — above the 400,000 lei threshold. It must increase its share capital to at least 5,000 lei by 18 December 2027. Doing so by 31 December 2026 qualifies for half the standard Official Gazette publication fee. Missing the deadline risks dissolution at the Trade Registry's request.
Law no. 141/2025 · from 1 January 2026

3 Dividend tax increases from 10% to 16%

Law no. 141/2025 (in force since 1 August 2025) amends art. 43(2) of the Tax Code: the dividend tax rate rises from 10% to 16% for dividends distributed starting 1 January 2026 (or the first day of a modified fiscal year starting in 2026).

Transitional rule: dividends distributed based on interim financial statements prepared during 2025 are taxed at 10%, with no later recalculation, even if final regularisation happens after 1 January 2026.

Case study A company has 100,000 lei of accounting profit as of 30 September 2025. If shareholders approve it as interim dividends by 31 December 2025 (based on an interim balance sheet), the tax withheld is 10,000 lei (10%). If instead they distribute the same profit only in March 2026, as ordinary dividends based on 2025's annual financial statements, the tax will be 16,000 lei (16%) — a 6,000 lei difference purely due to timing.
Omnibus tax ordinance · from 1 January 2026

4 Micro-enterprises 2026: 100,000 EUR threshold, single 1% rate

From 1 January 2026, the micro-enterprise turnover threshold drops from 250,000 EUR to 100,000 EUR per year. Above this threshold, a company must switch to corporate income tax (16%).

The 3% rate (previously applicable to companies without employees or in certain CAEN codes) disappears entirely. A single 1% rate applies to all micro-enterprises under the 100,000 EUR threshold. Eligibility is checked as of 31 December of the prior year.

Case study A company had a 2025 turnover of 180,000 EUR and paid 1% or 3% on revenue as a micro-enterprise. From 1 January 2026, exceeding the new 100,000 EUR threshold, it automatically switches to 16% corporate income tax — a major regime change that needs early planning (quarterly advance payments, corporate tax bookkeeping).
Extended obligations · from January 2026

5 RO e-Invoice for B2C and new submission deadlines

RO e-Invoice is already mandatory for B2B (since 1 July 2024) and B2C (since 1 January 2025). From 1 January 2026, the submission deadline shortens from 5 calendar days to 5 business days from the invoice date, for both B2B and B2C.

From 15 January 2026, individuals who identify for tax purposes by personal ID number (CNP) and carry out economic activities (e.g. sole traders) must register in the RO e-Invoice Registry (form 082). Separately, the SAF-T return (D406) has been mandatory for all taxpayers since 1 January 2025 — e-Invoice and SAF-T are complementary systems, not alternatives.

Case study A sole trader issues a B2C invoice on Friday, 10 March 2026. They have 5 business days (not calendar days) to submit it via RO e-Invoice — the deadline skips the weekend. If they weren't already registered in the RO e-Invoice Registry by 15 January 2026, they should regularise this as soon as possible.
Government Decision no. 146/2026 · from 1 July 2026

6 Gross minimum wage rises to 4,325 lei

Under Government Decision no. 146/2026, the guaranteed gross minimum wage rose, from 1 July 2026, to 4,325 lei/month (from 4,050 lei) — an increase of 275 lei (≈6.8%). Net, for an employee with no dependents, the minimum wage is approximately 2,699 lei. The hourly minimum, for a standard schedule (166.667 hours/month), is 25.949 lei/hour.

Note the tax-exempt allowance: from 1 January to 30 June 2026, 300 lei/month of the wage was exempt from income tax and social contributions; from 1 July 2026, the tax-exempt amount drops to 200 lei/month.

Case study An employee earned, until 30 June 2026, the gross minimum wage of 4,050 lei, of which 300 lei was tax-exempt. From 1 July 2026, the employer must raise the gross wage to at least 4,325 lei, but the tax-exempt amount drops to 200 lei — so the net increase felt by the employee is smaller than the gross difference suggests. Check internal pay scales or collective agreement clauses tied to the minimum wage.
GEO no. 32/2026 · full application from 7 Aug 2026

7 New rules for hiring workers from outside the EU

GEO no. 32/2026 (Official Gazette no. 335/27.04.2026) fundamentally changes how Romanian companies hire workers from outside the EU. The old employment/secondment permits (OG 25/2014) have been repealed. Employers must register or become authorised on the WorkinRomania.gov.ro platform:

  • D/AM1 visa — for highly qualified workers and special categories.
  • D/AM2 visa — for permanent, seasonal or cross-border workers, in occupations on the Shortage Occupations List.

Direct hiring (without a placement agency) for shortage occupations requires ANOFM authorisation, conditional on: no outstanding budgetary debts, a clean fiscal record, at least 24 months of continuous economic activity, at least 50 average employees in the prior year, no more than 20% of previous foreign worker visas revoked, and a guarantee of EUR 1,000/foreign worker. Placement agencies need separate authorisation and must post a guarantee of EUR 75,000 for up to 250 placed workers (+EUR 50,000 for each additional 250) — and may not charge fees to foreign workers.

The Labour Code changes too: a foreign employee's employment contract must be drafted in both Romanian and their native language (or an internationally understood language) — breach carries a 6,000 lei fine per contract.

Case study A construction company wants to hire 15 non-EU workers for a shortage occupation, without using a placement agency. It needs ANOFM authorisation, which requires proof of at least 50 average employees in the prior year and a financial guarantee of EUR 15,000 (EUR 1,000 × 15). If the company doesn't have 50 employees, its only option is an authorised placement agency (with its own EUR 75,000 guarantee). From 7 August 2026, either way, the process runs entirely through the single application on WorkinRomania.gov.ro.