Actualizări Legislative

1 Tichete culturale: valoarea maximă crește la 260 lei/lună și 510 lei/eveniment

Prin ordinul comun al ministrului finanțelor (nr. 1.187/02.09.2026) și al ministrului culturii (nr. 3.177/04.09.2026) a fost stabilită valoarea nominală maximă a tichetelor culturale pentru semestrul II al anului 2026, potrivit mecanismului de indexare din Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare. Valorile se aplică pentru perioada octombrie 2026 – februarie 2027, până la următoarea indexare semestrială.

• maximum 260 lei/lună, în cazul tichetelor acordate lunar (față de 250 lei anterior);
• maximum 510 lei/eveniment, în cazul tichetelor acordate ocazional (față de 490 lei anterior).

Din punct de vedere fiscal, tichetele culturale se cuprind în baza impozitului pe venit de 10%, dar sunt scutite de contribuțiile sociale (CAS și CASS), potrivit art. 76, 142 și 157 din Codul fiscal. Acordarea lor este o facultate a angajatorului, iar cheltuiala este deductibilă la calculul impozitului.

2 RO e-Factura: reguli noi de înscriere și radiere din registrele opțional și obligatoriu

Ca urmare a Legii nr. 88/2026 — care a eliminat obligația de utilizare a sistemului RO e-Factura pentru fermierii care aplică regimul special agricol și pentru furnizorii identificați prin cod numeric personal — ANAF a actualizat procedurile de înregistrare prin două ordine:

• Ordinul ANAF nr. 1.021/2026 (MO nr. 743/04.09.2026) modifică procedura privind Registrul RO e-Factura opțional și redenumește formularul 081 în „Cerere privind înregistrarea în/radierea din Registrul RO e-Factura opțional”. Se introduce posibilitatea de radiere din registrul opțional, cu efect de la data de 1 a lunii următoare depunerii cererii. Asociațiile, fundațiile, partidele politice și cultele neînregistrate în scopuri de TVA sunt radiate din oficiu din registrul opțional și trecute în cel obligatoriu.
• Ordinul ANAF nr. 1.020/2026 (MO nr. 706/25.08.2026) modifică formularul 082, aferent Registrului RO e-Factura obligatoriu: fermierii în regim special și furnizorii identificați prin CNP nu îl mai depun, iar înscrierea obligatorie vizează acum doar asociațiile, fundațiile, partidele și cultele fără cod de TVA, înainte de începerea activității economice.

3 Amnistie fiscală: se anulează TVA stabilită după anularea codului de TVA

Legea nr. 177/2026 anulează diferențele de obligații fiscale principale reprezentând taxa pe valoarea adăugată, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente (dobânzi și penalități), stabilite prin decizie de impunere pentru perioade cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a legii, în sarcina contribuabililor cărora organul fiscal le anulase înregistrarea în scopuri de TVA (declarare în inactivitate, nedepunerea declarațiilor de TVA șase luni consecutiv etc.) și care și-au continuat activitatea facturând fără TVA. Măsura vizează aproximativ 2.200–2.300 de societăți; nu este o amnistie fiscală generală.

Excepție esențială: anularea nu se aplică atunci când contribuabilul a înscris TVA distinct pe facturi și a colectat-o efectiv de la beneficiari, fapt constatat de organele fiscale. Sumele deja stinse prin orice modalitate se restituie numai la cererea contribuabilului — restituirea nu este automată, iar termenul de prescripție curge de la data intrării în vigoare a legii. ANAF are 30 de zile de la intrarea în vigoare pentru a aproba, prin ordin al președintelui, procedura de aplicare.

Legea conține și o prevedere distinctă pentru cooperativele agricole constituite conform Legii nr. 566/2004, pentru achizițiile de utilaje agricole efectuate între 9 ianuarie 2024 și data intrării în vigoare.

4 Bonificația de 3% pentru anul fiscal 2025: se acordă automat

A fost aprobată procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual, respectiv din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025, bonificație instituită prin art. 7 din OUG nr. 8/2026.

Nu se depune cerere. Organul fiscal verifică din oficiu îndeplinirea condițiilor și emite decizia de acordare. Condițiile sunt cumulative:

• depunerea tuturor declarațiilor fiscale la care contribuabilul era obligat;
• achitarea integrală și la termen a impozitului pe profit, respectiv a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025;
• lipsa obligațiilor fiscale restante și a altor creanțe bugetare neachitate.

Suma bonificației se compensează cu alte obligații fiscale ale contribuabilului, potrivit Codului de procedură fiscală, iar dacă nu poate fi compensată integral, diferența se restituie.

5 Legea nr. 170/2026: scutire directă de TVA, insolvență preventivă, succesiuni

a) Scutirea directă de TVA pe baza certificatului de scutire. Se completează art. 294 din Codul fiscal cu reguli clare privind facturarea fără TVA către misiuni diplomatice și oficii consulare, organizații internaționale recunoscute, forțele armate ale altor state membre UE și ale statelor NATO. Scutirea se aplică de la data operațiunii chiar dacă certificatul de scutire este obținut ulterior, cu condiția ca furnizorul să îl dețină în interiorul termenului de prescripție. Dacă la inspecția fiscală certificatul nu este prezentat, organul fiscal poate colecta TVA; ulterior, furnizorul poate regulariza operațiunea, aplicând retroactiv scutirea.

b) Debitori în proceduri de prevenire a insolvenței (Legea nr. 85/2014). Obligațiile fiscale cu termene stabilite prin acordul de restructurare confirmat sau prin planul de restructurare aprobat nu mai sunt considerate restante. Se instituie o ordine specială de stingere: mai întâi obligațiile necuprinse în acord, apoi cele cuprinse în plan, apoi restul. Pe durata procedurii nu se poate solicita eșalonare la plată, iar creanțele fiscale reduse prin restructurare se anulează la închiderea procedurii, dacă obligațiile asumate au fost respectate.

c) Succesiuni — scutirea de impozitul de 1%. În urma atacului cibernetic asupra sistemelor ANCPI (14 iulie 2026), moștenitorii al căror termen de 2 ani pentru dezbaterea succesiunii a expirat în perioada blocajului beneficiază de scutire de impozitul de 1% dacă finalizează procedura succesorală până la 30 septembrie 2026.

6 „Taxa pe lux": cota crește de la 0,3% la 0,9%, formular 216 actualizat

ANAF a actualizat formularul 216 „Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare", înlocuind cota de 0,3% cu cea de 0,9%, majorată prin Legea nr. 239/2025. Impozitul se aplică numai diferenței care depășește pragul, nu întregii valori a bunului.

• Clădiri rezidențiale cu valoare impozabilă peste 2.500.000 lei — datorat de persoane fizice; termen de declarare și plată: 30 septembrie 2026.
• Autoturisme cu valoare de achiziție individuală peste 375.000 lei — datorat de persoane fizice și juridice, timp de 5 ani de la data achiziției; termen de declarare și plată: 31 decembrie 2026.

7 Piața carburanților: acciză redusă la motorină și contribuție de solidaritate

Legea nr. 162/2026 instituie măsuri temporare pe piața produselor petroliere, aplicabile până la 31 octombrie 2026, cu posibilitate de prelungire prin hotărâre de Guvern:

• Plafonarea adaosului comercial la benzină și motorină la nivelul mediu din 2025, ajustabil o singură dată pe an cu inflația; respectarea plafonului se verifică pe întreaga perioadă de aplicare, nu lunar.
• Reguli de modificare a prețurilor: majorările se pot opera cel mult o dată pe zi, până la ora 12:00; reducerile, oricând.
• Reducerea accizei la motorină, între 5% și 25% față de nivelul standard, ajustată de două ori pe lună de Guvern, în funcție de cotația Brent și de prețul la pompă.
• Contribuția de solidaritate, datorată de operatorii din sectorul petrolier atunci când cotațiile Brent și/sau prețul motorinei depășesc pragurile prevăzute de lege, cu declarare și plată lunară.

Nerespectarea plafonului de adaos, a regulilor de modificare a prețurilor, exporturile neautorizate și neîndeplinirea obligațiilor de raportare se sancționează contravențional.

8 Reguli complet noi pentru dosarul prețurilor de transfer

Ordinul președintelui ANAF nr. 828/2026 înlocuiește integral vechiul Ordin nr. 442/2016 și reprezintă cea mai amplă revizuire a documentației privind prețurile de transfer din ultimii ani. Pragurile valorice de la care se declanșează obligația de întocmire a dosarului prețurilor de transfer scad semnificativ: 100.000 EUR pentru tranzacții de servicii (față de 250.000 EUR anterior), 200.000 EUR pentru tranzacții de finanțare (dobânzi), 250.000 EUR pentru active necorporale și redevențe, 350.000 EUR pentru active corporale.

Noutate pentru marii contribuabili: se introduce obligația de a depune anual dosarul prețurilor de transfer, integral electronic, prin Spațiul Privat Virtual (SPV), în cel mult 30 de zile lucrătoare de la termenul legal de depunere a declarației anuale de impozit pe profit. Noile praguri se aplică tranzacțiilor derulate începând cu 1 ianuarie 2026, iar procedura de ajustare/estimare a prețurilor de transfer se aplică procedurilor de administrare fiscală inițiate după 1 ianuarie 2027.

9 Prag mijloace fixe majorat la 5.000 lei și amortizare superaccelerată

OUG nr. 8/2026, parte a pachetului de relansare economică, majorează valoarea fiscală minimă de la care un bun este considerat mijloc fix amortizabil de la 2.500 lei la 5.000 lei — plafonul urmând să fie actualizat anual prin hotărâre de Guvern, în funcție de inflație. Bunurile sub acest prag pot fi trecute direct pe cheltuieli, fără a mai fi înregistrate și amortizate ca mijloace fixe.

Pentru activele noi din subgrupele 2.1 (echipamente tehnologice) și 2.4 (animale și plantații), puse în funcțiune între 1 ianuarie și 31 decembrie 2026, se introduce amortizarea superaccelerată: până la 65% din valoarea fiscală a activului poate fi amortizată în primul an de utilizare, iar diferența de 35% pe durata normală de funcționare rămasă. Separat, persoanele fizice care depun Declarația Unică electronic și achită integral impozitul anual pe venit până la 25 mai 2026 beneficiază de o bonificație de 3%.

10 Formular 112 actualizat, cu reguli simplificate pentru concediile medicale

ANAF, CNPP, CNAS și ANOFM au publicat, prin ordin comun, noul model al declarației 112 (obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate). Noul formular se aplică începând cu declararea veniturilor aferente lunii iulie 2026 (termen de depunere: 25 august 2026) și reflectă reducerea sumei neimpozabile pentru salariul minim, de la 300 lei la 200 lei/lună, valabilă 1 iulie – 31 decembrie 2026 (vezi și secțiunea 6).

Simplificare importantă: de la 1 iulie 2026, angajatorii nu mai sunt obligați să depună declarații rectificative pentru recalcularea indemnizațiilor de concediu medical aferente lunilor anterioare — regularizarea se face direct în declarația curentă.

11 Antifrauda Fiscală poate acum verifica direct situația fiscală personală

Ordinul ANAF nr. 768/2026 completează Ordinul ANAF nr. 2.778/2020 privind competența de verificare a situației fiscale personale. Direcția Generală Antifraudă Fiscală din ANAF primește, alături de structurile care aveau deja această atribuție, competența de a efectua verificări ale situației fiscale personale a persoanelor fizice.

Practic, inspectorii Antifraudă pot valorifica direct constatările din propriile controale — inclusiv stabilirea impozitului de 70% pe veniturile din surse nejustificate (art. 138 Cod procedură fiscală) — fără să mai transfere dosarul către o altă structură din ANAF. Măsura scurtează procedura de control și accelerează recuperarea creanțelor fiscale.

12 Reguli noi pentru angajarea lucrătorilor din afara UE

OUG nr. 32/2026 (Monitorul Oficial nr. 335/27.04.2026) schimbă fundamental angajarea lucrătorilor din afara UE. Vechile avize de angajare/detașare (OG 25/2014) au fost abrogate. Angajatorii trebuie să se înregistreze sau autorizeze pe platforma WorkinRomania.gov.ro:

• Viza D/AM1 — pentru lucrători înalt calificați și categorii speciale.
• Viza D/AM2 — pentru lucrători permanenți, sezonieri sau transfrontalieri, pe ocupații din Lista ocupațiilor deficitare.

Angajarea directă (fără agenție) pe ocupații deficitare necesită autorizare ANOFM, condiționată de: lipsa datoriilor bugetare, cazier fiscal curat, activitate neîntreruptă de minimum 24 luni, minimum 50 de salariați în medie anul anterior, maximum 20% vize revocate anterior, și o garanție de 1.000 EUR/străin. Agențiile de plasare trebuie autorizate separat și trebuie să constituie o garanție de 75.000 EUR pentru până la 250 de lucrători plasați (+50.000 EUR pentru fiecare 250 suplimentari) — fără să perceapă comisioane de la lucrătorii străini.

Codul muncii se modifică: contractul individual de muncă al salariatului străin trebuie încheiat atât în română, cât și în limba de origine (sau o limbă de circulație internațională) — nerespectarea atrage o amendă de 6.000 lei per contract.

13 Salariul minim brut crește la 4.325 lei

Prin HG nr. 146/2026, salariul minim brut a crescut, de la 1 iulie 2026, la 4.325 lei/lună (de la 4.050 lei) — o majorare de 275 lei (≈6,8%). Net, pentru un salariat fără persoane în întreținere, salariul minim e de aproximativ 2.699 lei. Salariul minim orar, la program normal (166,667 ore/lună), este de 25,949 lei/oră.

Atenție la suma netaxabilă: în perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026, 300 lei/lună din salariu erau scutiți de impozit și contribuții; de la 1 iulie 2026, suma netaxabilă scade la 200 lei/lună.

14 RO e-Factura pentru B2C și noi termene de transmitere

RO e-Factura este deja obligatorie pentru B2B (din 1 iulie 2024) și B2C (din 1 ianuarie 2025). Din 1 ianuarie 2026, termenul de transmitere scade de la 5 zile calendaristice la 5 zile lucrătoare de la emiterea facturii, pentru B2B și B2C deopotrivă.

Din 15 ianuarie 2026, persoanele fizice care se identifică prin CNP și desfășoară activități economice (de ex. PFA-uri) trebuie să se înregistreze obligatoriu în Registrul RO e-Factura (formular 082). Separat, declarația SAF-T (D406) e obligatorie pentru toți contribuabilii din 1 ianuarie 2025 — e-Factura și SAF-T sunt sisteme complementare, nu alternative.

15 Microîntreprinderi 2026: plafon 100.000 EUR, cotă unică 1%

De la 1 ianuarie 2026, plafonul de încadrare ca microîntreprindere scade de la 250.000 EUR la 100.000 EUR cifră de afaceri anuală. Peste acest prag, firma trece obligatoriu la impozit pe profit (16%).

Cota de 3% (aplicabilă anterior firmelor fără angajați sau cu anumite coduri CAEN) dispare complet. Rămâne o singură cotă, de 1%, pentru toate microîntreprinderile sub pragul de 100.000 EUR. Eligibilitatea se verifică la 31 decembrie a anului anterior.

16 Impozitul pe dividende crește de la 10% la 16%

Legea nr. 141/2025 (în vigoare din 1 august 2025) modifică art. 43 alin. (2) din Codul fiscal: cota de impozit pe dividende crește de la 10% la 16%, pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (sau prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026).

Regulă tranzitorie: dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 se impozitează cu 10%, fără recalculare ulterioară, chiar dacă regularizarea finală se face după 1 ianuarie 2026.

17 Capitalul social minim la SRL crește, în funcție de cifra de afaceri

Capitalul social minim al SRL-urilor nu mai este fix la 200 lei, ci depinde de cifra de afaceri netă din ultimele situații financiare anuale:

• Dacă cifra de afaceri netă depășește 400.000 lei, capitalul social minim este de 5.000 lei.
• Pentru SRL-urile nou-înființate, capitalul social minim este de 500 lei.
• Firmele existente trebuie să-și majoreze capitalul prin modificarea actului constitutiv, cel târziu în 2 ani de la intrarea în vigoare a legii (până pe 18 decembrie 2027).
• Majorarea făcută până la 31 decembrie 2026 beneficiază de reducere de 50% a tarifului de publicare în Monitorul Oficial.
• Nerespectarea termenului permite ONRC sau oricărei persoane interesate să ceară dizolvarea societății la tribunal.

18 Reguli noi privind dividendele și împrumuturile de la asociați

Legea nr. 239/2025 (Monitorul Oficial nr. 1160/15.12.2025) a introdus în Legea societăților nr. 31/1990 restricții stricte pentru societățile cu activul net diminuat:

• Societățile al căror activ net a scăzut sub jumătate din capitalul social subscris nu pot distribui dividende din profitul curent decât după ce reîntregesc activul net la minimul legal (art. 69¹ alin. 2).
• Aceleași societăți nu pot restitui asociaților sau persoanelor afiliate împrumuturile luate de la aceștia, cât timp activul net rămâne sub acest prag (art. 67 alin. 24).
• Societățile cu profit curent dar și pierdere contabilă reportată pot distribui dividende din profitul curent doar după constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii reportate și constituirea rezervelor statutare (art. 69¹ alin. 1).
• Societățile care distribuie dividende interimare trimestrial nu pot acorda împrumuturi asociaților până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuire (art. 67 alin. 23).

Sancțiuni: nerespectarea constituie contravenție, amendabilă de ANAF cu 10.000–200.000 lei; societatea și asociatul răspund solidar pentru obligațiile fiscale restante ale firmei, în limita sumei împrumutate/restituite (art. 67 alin. 25–26). Dacă activul net rămâne sub prag mai mult de 2 ani și firma are datorii către asociați din împrumuturi, este obligată să le convertească în capital social (art. 153²⁴ alin. 4²) — nerespectare: amendă 40.000–300.000 lei, aplicabilă de ANAF din 2027, pentru exercițiile financiare începute de la 1 ianuarie 2025.